Концептуальная модель обработки данных в ИУС-БУ представлена на рисунке 1.3. Она реализует процедуру бухгалтерского учета, под которой понимается строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий в процессе регистрации, накоп- ления и обработки учетных данных с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок [15].

Процедура бухгалтерского учета, как известно, предполагает выделение бухгалтерских действий, выполняемых единовременно в момент создания предприятия и текущих бухгалтерских действий, осуществляемых в каждом отчетном периоде. Аналогичное происходит при внедрении и функционировании компьютерной системы бухгалтерского учета с поправкой на то, что часто система внедряется на действующем предприятии. Здесь также выдел ют два этапа — подготовительный и текущий.

Подготовительный этап связан с вводом системы автоматизации учета в эксплуатацию. Работы, выполняемые на этом этапе, носят единовременный, разовый характер. Наряду со специальными подготовительными работами, относящимися к области компьютеризации, такими как установка системы, настройка отдельных параметров, организация справочников и других, выполняются работы, составляющие процедуру бухгалтерского учета — ввод начальных остатков счетов на основе инвентаризационных описей имущества и обязательств, составление вступительного баланса на момент ввода системы в эксплуатацию. Более подробно работы этого этапа будут изложены позже. Среди специальных подготовительных работ выделяют организацию справочников и, прежде всего, справочников бухгалтерских счетов, субсчетов, аналитических счетов Построение справочников счетов, субсчетов — компьютерного плана счетов, реализованная в программном средстве модель ана- литического учета, организация связи синтетических и аналитических счетов влияют на технологию обработки учетных данных

При функционировании системы автоматизации учета процесс обработки информации сводится к циклически повторяемой в каждый отчетный период последовательности действий. Здесь выделяются три основные этапа, соответствующие трем стадиям учетного процесса:

• документирование хозяйственных операций и формирование внутримашинной базы учета;
• обобщение учетных данных и формирование текущих учетных регистров и внутренних отчетов;
• завершение отчетного периода и формирование регламентированной внешней отчетности: бухгалтерской, налоговой отчетности во внебюджетные фонды и др.

Совершившиеся факты производственно-хозяйственной и финансовой деятельности находят отражение в первичных документах, которые подтверждают их законность и достоверность. Бухгалтерские действия по обработке данных документов включают стоимостную оценку фактов, идентификацию их по времени классификацию в номенклатуре плана счетов конкретного экономического субъекта. Естественно, в системах компьютерного уче­та первичные бухгалтерские действия автоматизированы (за ис­ключением идентификации фактов по времени) и зависят от реа­лизуемой в системе технологии первой стадии учетных работ. В результате этих действий в информационной базе учета формиру­ются и регистрируются входящие данные АИС БУ — бухгалтер­ские записи, относящиеся к каждому отдельному факту хозяйст­венно-производственной и финансовой деятельности предпри­ятия. В дальнейшем факты хозяйственно-производственной и фи­нансовой деятельности предприятия, оказывающие влияние на финансовое положение предприятия, будем именовать хозяйст­венными операциями.